وب سایت حقوقی ماتیکان


دستورالعمل نحوه محاسبه ذخیره مطالبات موسسات اعتباری

ماده - 1 - ذخیره عمومی ذخیره عمومی در پایان سال مالی و یا در مقاطعی که صورت های مالی تهیه میشود محاسبه میگردد . نحوه ی محاسبه ی ذخیره عمومی مطالبات مشکوک الوصول متناسب با مطالبات مذکور بوده و می بایست حداقل به ۵ /۱ درصد کل اعتبارات اعطایی موسسات اعتباری براساس تعاریف مندرج در بند ۱ -۱ دستورالعمل طبقه بندی دارایی های موسسات – اعتباری ( شامل معاملات قدیم ، جاری ، سر رسید گذشته ، معوق ، مشکوک الوصول ) در پایان هر سال مالی بالغ گردد .
ماده - 2 - ذخیره اختصاصی
- بند - 2-1 - میزان ذخیره اختصاصی براساس بند های 2-2 و 3-2 و 4-2 دستورالعمل طبقه بندی دارایی های موسسات اعتباری به شرح ذیل محاسبه میشود . مانده تسهیلات موضوع طبقه سر رسید گذشته ۱۰ % مانده تسهیلات موضوع طبقه معوق ۲۰% مانده تسهیلات موضوع طبقه مشکوک الوصول ۵۰ تا ۱۰۰%
  - تبصره - 1 - احتساب ذخیره برای دارایی های طبقه مشکوک الوصول به میزان بیش از ۵۰ ٪ مستلزم ارزیابی ویژه و ارایه دلایل قابل قبول طبق استاندارد های حسابداری است . در هر حال جهت کلیه تسهیلاتی که ۵ سال یا بیشتر از سر رسید پرداخت اصل و سود آن ها سپری شده باشد ۱۰۰ ٪ ذخیره اختصاصی منظور میگردد .
  - تبصره - 2 - در مواردی که طبق این دستورالعمل برای تسهیلات اعطایی ذخیره اختصاصی منظور میگردد ، مانده اینگونه تسهیلات ، از مانده کل تسهیلات ، که مبنای احتساب ذخیره عمومی است کسر میشود .
- بند - 2-2 - موسسه اعتباری موظف است به منظور احتساب ذخیره اختصاصی ، ارزش وثایق هر مورد را با اعمال ضرایب ذیل از هر فقره از تسهیلات کسر و سپس اقدام به محاسبه ذخیره ذی ربط نماید .
  - بند - 1 - ۱۰۰ درصد مبلغ وثایق نقدی نظیر سپرده قرض الحسنه پسانداز ، سرمایه گذاری کوتاه مدت ، سرمایه گذاری بلندمدت و گواهی سپرده بانکی ( اعم از ریالی و ارزی )؛
  - بند - 2 - ۱۰۰ درصد مبلغ اوراق مشارکت منتشره با تضمین دولت یا اوراق مشارکت منتشره توسط بانک مرکزی ؛
  - بند - 3 - ۸۰ درصد اوراق مشارکت با تضمین سیستم بانکی کشور ؛
  - بند - 4 - حداکثر ۷۰ درصد ارزش بازار املاک و مستغلات ؛
  - بند - 5 - حداکثر ۷۰ درصد ارزش بازار سهام پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار ، اسناد معتبر بانکی نظیر اعتبارات اسنادی معامله شده ، ضمانت نامه های بانکی و موارد مشابه ؛
  - بند - 6 - حداکثر ۵۰ درصد ارزش بازار ماشین آلات و تجهیزات .
  - تبصره - - - ارزیابی وثایق مذکور در ردیف های ۴ و ۶ فوق ، توسط کارشناس واجد صلاحیت منتخب هیات مدیره موسسه اعتباری ، اعم از داخل یا خارج آن موسسه ، انجام میگردد . ارزیابی مذکور تا مدت ۳ سال معتبر خواهد بود مشروط به اینکه در پایان سال یا مقاطعی که تهیه صورت های مالی موسسه اعتباری موردنظر است براساس تغییر شاخص های مربوط طبق اعلام بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ، مورد تعدیل قرار گیرد .
ماده - 3 - ذخیره مطالبات از دولت : جهت تسهیلات تحت تضمین دولت ( طبق تعریف ارایه شده در ماده ۴ دستورالعمل طبقه بندی دارایی های موسسات اعتباری ) ذخیره اختصاصی در نظر گرفته نمی شود . این دستورالعمل در ۳ ماده و ۳ تبصره در یک هزار و هفتاد و چهارمین جلسه مورخ ۹ /۱۰/۱۳۸۵ شورای پول و اعتبار به تصویب رسید .