وب سایت حقوقی ماتیکان


دستورالعمل نحوه محاسبه ذخیره مطالبات موسسات اعتباری

ماده - 1 - ذخیره عمومی ذخیره عمومی مطالبات مشکوک الوصول باید متناسب با مطالبات مذکور و حداقل به میزان 1.5 درصد کل تسهیلات اعطایی موسسات اعتباری براساس تعاریف مندرج در بند ( 1-۱) دستورالعمل طبقه بندی دارایی های موسسات اعتباری ( شامل معاملات قدیم ، جاری ، سر رسید گذشته ، معوق ، مشکوک الوصول ) در پایان هر سال مالی یا در مقاطع تهیه صورت های مالی محاسبه و در حساب های مربوط لحاظ گردد .
ماده - 2 - ذخیره اختصاصی
- بند - 2-1 - میزان ذخیره اختصاصی براساس بند های 2-2، 3-2 و 4-2 دستورالعمل طبقه بندی دارایی های موسسات اعتباری به شرح ذیل محاسبه میشود . - مانده تسهیلات موضوع طبقه سر رسید گذشته ؛ 10 درصد - مانده تسهیلات موضوع طبقه معوق ؛ 20 درصد - مانده تسهیلات موضوع طبقه مشکوک الوصول ؛ 50 تا 100 درصد
  - تبصره - 1 - مانده تسهیلات مشتمل بر اصل تسهیلات به علاوه سود و وجه التزام تاخیر تادیه دین که به عنوان درآمد شناسایی شده و به حساب های سود دریافتی و وجه التزام دریافتی منظور شده است .
  - تبصره - 2 - احتساب ذخیره برای دارایی های طبقه مشکوک الوصول به میزان بیش از 50 درصد مستلزم ارزیابی ویژه و ارایه دلایل قابل قبول طبق استاندارد های حسابداری است .
- بند - 2-2 - موسسه اعتباری موظف است به منظور احتساب ذخیره اختصاصی ، ارزش وثایق هر مورد را با اعمال ضرایب ذیل از هر فقره از تسهیلات کسر و سپس اقدام به محاسبه ذخیره ذی ربط کند .
  - بند - 2-2-1 - 100 درصد مبلغ وثایق نقدی نظیر سپرده قرض الحسنه پسانداز ، سرمایه گذاری کوتاه مدت ، سرمایه گذاری بلندمدت و گواهی سپرده بانکی ( اعم از ریالی و ارزی )؛
  - بند - 2-2-2 - 100 درصد مبلغ اوراق مشارکت منتشره با تضمین دولت یا اوراق مشارکت منتشره توسط بانک مرکزی ؛
  - بند - 2-2-3 - 80 درصد اوراق مشارکت با تضمین سیستم بانکی کشور ؛
  - بند - 2-2-4 - حداکثر 70 درصد ارزش بازار املاک و مستغلات ؛
  - بند - 2-2-5 - حداکثر 70 درصد ارزش بازار سهام پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار ، اسناد معتبر بانکی نظیر اعتبارات اسنادی معامله شده ، ضمانت نامه های بانکی و موارد مشابه ؛
  - بند - 2-2-6 - حداکثر 50 درصد ارزش بازار ماشین آلات و تجهیزات .
  - تبصره - 1 - به منظور احتساب ذخیره اختصاصی برای کلیه تسهیلاتی که ۵ سال یا بیشتر از سر رسید پرداخت اصل و سود آن ها سپری شده باشد ، باید مانده کل تسهیلات بدون کسر نمودن ارزش وثایق مذکور در بند های 3-2-2 الی 6-2-2 مبنای محاسبه قرار گیرد به نحوی که طی 5 سال بعد از آن ( به طور مستقیم یا یکنواخت ) معادل 100 درصد مانده تسهیلات ، ذخیره اختصاصی در حساب های مربوط منظور شده باشد . بدین ترتیب که برای محاسبه ذخیره تسهیلات فوق الذکر ، ضرایب یاد شده در بند های 3-2-2 الی 6-2-2 اعمال نشده و ذخیره ذی ربط براساس مانده کل تسهیلات محاسبه میشود .
  - تبصره - 2 - ارزیابی وثایق مذکور در ردیف های 4-2-2 و 6-2-2 فوق ، توسط کارشناس واجد صلاحیت منتخب هیات مدیره موسسه اعتباری ، اعم از داخل یا خارج آن موسسه ، انجام میگردد . ارزیابی مذکور تا مدت سه سال معتبر خواهد بود مشروط به اینکه در پایان سال یا مقاطعی که تهیه صورت های مالی موسسه اعتباری موردنظر است براساس تغییر شاخص های مربوط طبق اعلام بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ، مورد تعدیل قرار گیرد .
- بند - 2-3 - موسسه اعتباری موظف است ، مانده تسهیلات اعطایی را که برطبق این دستورالعمل ، پس از احتساب ارزش وثایق با اعمال ضرایب مذکور در بند های 1-2-2 الی 6-2-2 برای آن ها ذخیره اختصاصی منظور میگردد ، از مانده کل تسهیلات ، که مبنای احتساب ذخیره عمومی است کسر نماید . در غیر اینصورت مانده اینگونه تسهیلات از مانده کل تسهیلات کسر نمیگردد . بدین ترتیب که براساس مفاد این دستورالعمل برای هر پرونده تسهیلاتی باید ذخیره عمومی یا ذخیره اختصاصی منظور گردد .
ماده - 3 - ذخیره مطالبات از دولت جهت تسهیلات تحت تضمین دولت ( طبق تعریف ارایه شده در ماده 4 دستورالعمل طبقه بندی دارایی های موسسات اعتباری ) ذخیره اختصاصی در نظر گرفته نمی شود . این دستورالعمل در 3 ماده و 4 تبصره در یک هزار و یک صد و سی و هشتمین جلسه مورخ 16/12/1390 شورای پول و اعتبار به تصویب رسیده است .