iranmatikanlogo
logo
  • توضیحات - - - بنا به اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه سال 1366 و اصلاحیه های بعدی آن و به منظور ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین درآمد مشمول مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی ، به آن امور مالیاتی / اداره کل اجازه داده میشود تا درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی موضوع بند ( ج ) ماده 95 ق . م . مرا با رعایت توصیه های زیر و با نظر اتحادیه های مربوط تعیین و مالیات متعلقه را که قطعی خواهد بود وصول نماید . گروه بندی استان ها : استان های کشور با توجه به امکانات و شاخص های مؤثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروه های زیر تقسیم میگردند : گروه (1): استان تهران . گروه (2): استان های آذربایجان شرقی ، اصفهان ، البرز ، خراسان رضوی ، فارس ، قزوین ، گیلان ، هرمزگان و مازندران . گروه (3): استان های آذربایجان غربی ، کرمان ، گلستان ، سمنان ، زنجان ، قم ، همدان ، مرکزی ، یزد ، بوشهر و خوزستان . گروه (4): استان های چهار محال و بختیاری ، کرمانشاه ، لرستان ، خراسان شمالی ، کهگیلویه و بویراحمد . گروه (5): استان های سیستان و بلوچستان ، خراسان جنوبی ، کردستان و ایلام .
  • بند - مقررات عمومی : -
    • بند - 1 - ادارات کل امور مالیاتی در توافقات ترتیبی اتخاذ نمایند تا اتحادیه های مربوط ، حداکثر تا پایان شهریور ماه سال 1391 فهرست مشخصات اعضای خود را به ادارات امور مالیاتی ذی ربط ارایه نمایند .
    • بند - 2 - شهر یا شهرستان های تابعه غیر از مراکز استان ها با در نظر گرفتن شاخص های مذکور به دو طبقه شامل : شهرستان های طبقه ( الف ) و شهرستان های طبقه ( ب )، توسط مدیران کل امور مالیاتی استان ها تقسیم میگردند .
    • بند - 3 - استان هایی که به لحاظ شرایط آب و هوایی دارای وضعیت از قبیل زمستان های بسیار سردو طولانی و یخبندان میباشند ، ادارات کل امور مالیاتی مربوط مجاز هستند در مورد ماشین آلات موضوع جداول 11 الی 16 پیوست ، متناسب با مدت فعالیت آنان ( که کمتر از 9 ماه در سال نباشد ) با نظر اتحادیه های ذی ربط در خصوص تعیین درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت اعضا به نسبت درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت مندرج در جداول مذکور پیوست اقدام نمایند .
    • بند - 4 - درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت صاحبان وسایط نقلیه عمومی موضوع جداول 1 الی 4 و نیز وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن موضوع جداول 6 الی 10 پیوست ، با اعمال ضریب جدول زیر تعیین گردد .
      • جدول - الگوی درصد های موضوع تعیین درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی گروه های استانی ، نسبت به ارقام مندرج در جداول پیوست - گروه بندی استان ها استان گروه (1) استان گروه (2) استان گروه (3) استان گروه (4) استان گروه (5) شهر ها / شهرستان ها مراکز استان 100% 95% 90% 85% 80% شهر ها / شهرستان های طبقه ( الف ) 95% 90% 85% 80% 75% شهر ها / شهرستان های طبقه ( ب ) 90% 85% 80% 75% 70%
    • بند - 5 - اتوبوس های برون شهری موضوع جدول 5 و انواع وسایط نقلیه عمومی باری و تریلی کش با ظرفیت بالای 7 تن موضوع جداول 6 الی 10 و کلیه وسایط نقلیه عمومی موضوع جداول 11 الی 16 پیوست ، مشمول ضرایب جدول الگوی فوق نبوده و درآمد مشمول مالیات آن ها براساس مبالغ تعیین شده در جداول پیوست ، محاسبه و تعیین میگردد .
    • بند - 6 - مالیات های مکسوره مؤدیان در اجرای ماده 104 ق . م . م ، با احتساب درآمد مشمول مالیات حاصل از قرارداد مربوطه ، با رعایت مقررات از مالیات تعیین شده قابل کسر میباشد .
    • بند - 7 - در مواردی که مشخص گردد مؤدی تمام یا قسمتی از سال مالیاتی ترک کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار آنان ( از قبیل : اسقاط وسیله نقلیه و از رده خارج کردن ، تصادف وسیله نقلیه ، توقیف ، فوت مالک و غیره )، قادر به انجام فعالیت نبوده است و این امر مورد تأئید هیات حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد ، درآمد مشمول مالیات آن ها به نسبت مدت فعالیت محاسبه و مالیات متعلقه وصول گردد . در ضمن در صورتی که صاحبان وسایط نقلیه عمومی ، وسیله مذکور را صرفا برای استفاده در دیگر مشاغل خود از جمله فعالیت های کشاورزی یا کارگاهی به کار گیرند و از بابت وسیله نقلیه موردنظر هیچگونه فعالیت منجر به کسب درآمد نداشته باشند ، در صورت تأئید مراتب از سوی اداره امور مالیاتی ، از این بابت مشمول مالیات نخواهند بود .
    • بند - 8 - درآمد مشمول مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی صفر کیلومتر که وسیله نقلیه خود را ضمن سال (1390) شماره گذاری و تحویل گرفته اند ، به نسبت مدت مانده سال با کسر 30 روز بعد از تاریخ تحویل وسیله نقلیه ( بر مبنای تاریخ مندرج در نامه تحویلی آن توسط نمایندگی مربوط ) تعیین میگردد .
    • بند - 9 - در مواردی که وسیله نقلیه عمومی بیش از یک مالک داشته باشد ، درآمد مشمول مالیات شرکاء با رعایت مقررات پس از کسر حداکثر دو معافیت موضوع ماده 101 ق . م . م محاسبه و مالیات متعلق نسبت به سهم هر یک از شرکا وصول گردد .
    • بند - 10 - در مواردی که وسیله نقلیه بیش از یک مالک داشته باشد و مالکین هر کدام ساکن شهرستان های مختلف باشند اداره امور مالیاتی محل استقرار اتحادیه ذی ربط ، ذی صلاح برای توافق میباشد .
    • بند - 11 - درآمد مشمول مالیات صاحبان موسسات حمل و نقل شهری ( مشمولین بند الف ماده 95 ق . م . م ) و آژانس های کرایه اتومبیل ( مشمولین بند به ماده 95 ق . م . م )، مشمول این دستورالعمل نبوده و توسط واحد مالیاتی ذی ربط مورد رسیدگی قرار گیرند .
    • بند - 12 - وسایط نقلیه عمومی که به موجب قرارداد اجاره به شرط تملیک به اشخاص حقیقی واگذار میگردد یا به نحوی از انحا از بانک ها ، موسسات اعتباری مجاز غیر بانکی ، شرکت های خودروسازی ، لیزینگ و مشابه آن تسهیلات دریافت می نمایند ، از تاریخ انعقاد قرارداد با شخص مذکور همانند مالک رفتار شده و درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت این دسته از صاحبان وسایط نقلیه ، در صورت ارایه اسناد و مدارک مثبته مبنی بر پرداخت اقساط و تایید اداره امور مالیاتی 30% کمتر از درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت جداول پیوست با رعایت سایر ضوابط تعیین گردد . در اینصورت درخواست مؤدی ادارات امور مالیاتی مکلف به استعلام از مراجع ذی ربط میباشند .
    • بند - 13 - صاحبان وسایط نقلیه عمومی که اتحادیه مربوط به آن ها در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق . م . م با ادارات کل / ادارات امور مالیاتی ذی ربط توافق ننمایند ، یا اساسا فاقد اتحادیه باشند ، در صورت رعایت شرایط و مقررات مربوط در این دستورالعمل و رعایت موارد مندرج در اطلاعیه سازمان در شهریور ماه سال 1390 موضوع خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل ماده 95 ق . م . م مبنی بر تسلیم اظهارنامه و تکمیل اطلاعات هویتی ، شماره ملی ، کد پستی ده رقمی ، نشانی کامل و همچنین تکمیل فرم خلاصه وضعیت درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه مالیاتی مشمول طرح خوداظهاری موضوع ماده 158 ق . م . م خواهند بود . در اینصورت حداکثر تا یک درصد (1%) از مؤدیان این بند ، طبق نظر مدیران کل امور مالیاتی مربوط به عنوان نمونه برای رسیدگی انتخاب خواهند شد .
    • بند - 14 - طبق مواد 137، 165 و 172 ق . م . م ( هزینه های درمانی ، خسارات وارده ، وجوه پرداختی و یا کمک های بلاعوض ) در صورتی که مستند به مدارک از مراجع ذی ربط باشند ، با رعایت مقررات قانونی و آیین نامه های مربوط و تایید اداره امور مالیاتی حسب مورد ، از درآمد مشمول مالیات مؤدی قابل کسر میباشد .
    • بند - 15 - درآمد مشمول مالیات صاحبان انواع وسایط نقلیه سواری پلاک سفید و همچنین سواری های کرایه آژانس ها یا موسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا مراجع ذی ربط اعم از دولتی ، خصوصی ، نهاد ها و شهرداری ها و ... برابر جدول مالیات انواع تاکسی ها محاسبه و وصول گردد .
    • بند - 16 - درآمد مشمول مالیات صاحبان انواع وسایط نقلیه وانت بار پلاک سفید و همچنین وانت بارهای کرایه آژانس ها یا موسسات تحت نظارت مراجع ذی ربط اعم از دولتی ، خصوصی ، نهاد ها و شهرداری ها و ... برابر جدول مالیات انواع وانت بار محاسبه و وصول گردد .
    • بند - 17 - درآمد مشمول مالیات تعیین شده در جداول پیوست ، برای یک سال مالیاتی ( عملکرد سال 1390) بوده و در صورت انتقال وسیله نقلیه عمومی در طول سال ، مالک / مالکان اعم از فروشنده و خریدار ، نسبت به مدتی که آن وسیله نقلیه را در اختیار دارند مؤدی مالیاتی شناخته شده و مالیات آن ها نسبت به مدت و همچنین قدرالسهم حاصل از شراکت ، با احتساب معافیت موضوع ماده 101 ق . م . م طبق مقررات ، مطابق جداول مربوط محاسبه و وصول گردد .
    • بند - 18 - هرگاه طبق اسناد و مدارک مثبته به دست آمده برای هر یک از مؤدیان مشمول این دستورالعمل مشخص گردد ، درآمد مشمول مالیات حاصل از آن ، بیش از درآمد مشمول مالیات مورد توافق یا ابرازی حسب مورد باشد ، در اینصورت با رعایت مقررات ، مالیات ما به التفاوت وفق مقررات قابل مطالبه و وصول خواهد بود .
    • بند - 19 - اتحادیه های مربوطه مکلف گردند ضمن رعایت ماده 186 ق . م . م از ارایه هرگونه خدمات از قبیل صدور یا تمدید پروانه مربوط ، کارنامه تاکسیرانی و مجوز تردد و یا سایر تسهیلات ، قبل از مطالبه مفاصاحساب مالیاتی خودداری و اعضای خود را جهت پرداخت مالیات متعلقه به ادارات امور مالیاتی مربوط راهنمایی نمایند .
    • بند - 20 - در صورتی که ظرفیت بار و همچنین نوع و مدل ساخت خودرو های عمومی مانند : انواع کامیون و تریلی ، ماشین آلات راهسازی و صنعتی و غیره ، در اسناد مربوط مشخص نباشد اداره کل یا اداره امور مالیاتی مربوط با استعلام از مراجع ذی صلاح و با اخذ مستندات لازم ، مشخصات وسایط نقلیه و ظرفیت خالص بار خودروی موردنظر را شناسایی و طبق جداول پیوست نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات اقدام نمایند .
    • بند - 21 - درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده ، مطابق شرایط و مقررات این دستورالعمل به استثنای مودیانی که پرونده آن ها در اجرای مقررات بند 13 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب شده است ، قطعی میباشد .
    • بند - 22 - نحوه و چگونگی تعیین درآمد مشمول مالیات صاحبان سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نگردیده است ، با اتحادیه ها و امور مالیاتی / ادارات کل امور مالیاتی ذی ربط خواهد بود .